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继6月更新招股书之后，广州银行IPO又有了新动向——拟公开招标3家提供审计服务的会计师事务所，1家主选，2家备选。若主选会计事务所受到监管处罚导致存在影响资质条件等特殊情况，则自动选用备选事务所。

为何招标三家并条件“苛刻”？柒财经注意到，在上次招股书中，广州银行公布的审计机构为天职国际会计师事务所。但在8月16日，因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载等，中国证监会对其罚没超过2700万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。

而在此前，广州银行已换掉了被多家上市公司解约的普华永道。

01 罕见招标3家审计机构，一家主选两家备选

8月22日，广州银行发布公告称，拟选聘3家外部审计机构为广州银行提供IPO审计服务。服务内容主要是对原审计机构出具的IPO申报文件进行复核，出具最近三年及一期IPO审计报告等。

作为招标人，广州银行邀请了立信会计师事务所、天健会计师事务所、信永中和会计师事务所、大信会计师事务所、苏亚金诚会计师事务所参与投标。

引发市场广泛关注的是，本次广州银行拟采购3家会计师事务所。其中，1家主选供应商、2家备选供应商。广州银行在招标书中介绍，如中标会计事务所受到监管处罚导致存在影响资质条件等特殊情况，则自动选用备选事务所，按评标分数高低的顺序依次递补。

就具体资质而言，广州银行需要投标人自2021年至投标截止日，无以下纪录：因违法违规行为被财政部、省级财政部门给予没收违法所得、罚款、暂停执行部分业务等行政处罚；被财政部、省级财政部门给予警告两次（含）以上；存在因欺诈和舞弊行为，在执业经历中受过行政处罚、刑事处罚且截至开标日未满三年；被财政部、省级财政部门根据其执业质量，明确其不适合承担金融企业审计工作；被中国证监会及其派出机构给予暂停从事证券服务业务行政处罚等。

此外，柒财经还注意到，此次会计事务所的服务期限是截止至上市申报材料成功提交深交所。

显然，此次广州银行聘请外部审计机构，为的是保证财务报告的质量，以便更好地谋求上市。

有业内人士介绍，一次性招标3家会计师事务所，主要是为了防止IPO进程被中介机构拖累，如若第一候选人业务资格被限制，可以直接启用顺位候选人，就省去了重新招标的麻烦。

毕竟，广州银行已经两次受审计机构拖累。据深交所官网，2023年以来，广州银行已经5次更新招股说明书，最新于6月29日更新的招股书中，其审计机构从变更为天职国际会计师事务所。

此前广州银行2020年至2022年度的审计报告，均由普华永道中天会计师事务所辅导。而随着普华永道卷入恒大集团财务造假事件，不少公司选择与其解约，广州银行也加入此列。

在广州银行披露的2023年年报中，广州银行表示，报告期内，经履行有关监管机构要求的选聘程序，并经股东大会批准，解聘普华永道中天会计师事务所，聘请天职国际会计师事务所担任本行2023年度财务报告的审计机构。

但天职国际会计师事务所似乎也不靠谱。

8月16日，中国证监会公布的行政处罚决定书显示，经查明，天职国际会计师事务所在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载；天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿。对此证监会决定，对天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，给予警告，没收业务收入368万元，处以2340万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

或许这也是广州银行这次不得不招标3家审计机构且要求严格的原因。

02 多个财务指标不好看，银行业IPO也处低迷期

公开资料显示，广州银行成立于1996年，在46家城市信用合作社的基础上组建而成，注册资本117.76亿元，2009年更名为广州银行并获准跨区域经营。

还是2009年，广州银行提出上市计划，但一直没有实质性的推进。直到2020年，广州银行提交了上市申请，2023年3月，深交所受理其上市申请，至今处于受理未问询的状态。

今年6月广州银行更新的招股说明书，主要对2023年经营情况和财务数据进行了补充。

具体来看，2021年至2023年，广州银行分别实现营收165.64亿元、171.53亿元及160.03亿元。其中，2023年营收同比减少6.71%。

与营收一同下滑的，还有广州银行的净利润。2021年至2023年，广州银行的净利润分别为41.01亿元、33.39亿元及30.17亿元，后两年分别同比减少22.82%及9.64%。

除业绩有所下滑外，广州银行的不良率也不低。截至2021年末至2023年末，该行不良贷款余额分别为60.84亿元、97.1亿元、95.11亿元；不良贷款率分别为1.57%、2.16%、2.05%。

虽2023年末，广州银行不良贷款率较2022年末减少0.11个百分点，但仍高于行业1.59%的均值。且2.05%这一不良率也高于同期A股上市的任意一家银行。

与此同时，该行拨备覆盖率分别为189.43%、155.32%、160.08%，以2023年的A股上市城商行拨备覆盖率比较，仅高于华夏银行的160.06%。

多个财务指标不好看外，广州银行还屡因内控问题被罚。就在7月，国家金融监督管理总局广东监管局披露，因信用卡授信额度管理严重违反审慎经营规则、信用卡风险监测机制存在缺陷，被罚没合计350.71万元，时任广州银行信用卡中心总经理罗东华被给予警告并罚款7万元。

而根据招股书，2021年-2023年，广州银行及分支机构共被行政处罚26次，罚款金额合计约为4900万元，且有21笔发生在2023年下半年。其中有两张大额罚单，一张是在去年9月，广州银行因存在7项违法行为，被警告并处罚款896.9万元，同时9位部门总经理合计被罚款67.5万元；另一张则是在11月，广州银行及其旗下支行和相关负责人合计被罚超过1300万元。

自身之外，近几年银行业整体的IPO的情况，当前也处于低迷期。自2022年1月兰州银行成功上市之后，中小银行IPO已陷入长达31个月的“空窗期”。而且2024年，亳州药都农商银行和马鞍山农商行还分别于1月和7月撤回了发行上市申请。目前尚在排队IPO的银行数量，包括广州银行在内，仅有7家，上交所3家，深交所4家。除湖州银行“已问询”外，其他6家银行则均处于“已受理”状态。

业内人士认为，银行上市步伐有所放缓，主要与监管要求更加严格以及银行自身条件不足有关，特别是后者，多数未上市银行业务同质化、经营前景不明朗，便很难得到投资者的认可。